Une entreprise relevant de l'impôt sur les sociétés (IS) est, en principe, redevable de la contribution sociale sur l'IS.
Toutefois, l'entreprise est exonérée du paiement de la contribution sociale lorsqu'elle remplit les 2 conditions suivantes :
- Chiffre d'affaires inférieur ou égal à 7 630 000 € au cours de l'exercice comptable, ramené s'il y a lieu à 12 mois. Pour la société mère d’un groupe fiscal, cette limite s'apprécie par référence à la somme des chiffres d'affaires réalisés par chacune des sociétés membres de ce groupe.
- Capital social entièrement libéré et détenu pour au moins 75 % par des personnes physiques (ou par une société elle-même détenue pour au moins 75 % par des personnes physiques).
À noter
Les entrepreneurs individuels (EI) qui, juridiquement, ne peuvent avoir de capital social sont tenus au respect de la seule condition tenant au montant du chiffre d’affaires.
La contribution sociale sur l'IS est égale à 3,3 % de l'impôt sur les sociétés dû par l'entreprise, après application d'un abattementRéduction forfaitaire ou proportionnelle appliquée sur la base de calcul d'un impôt (revenus, valeur d'un bien, etc.) annuel de 763 000 € sur le montant de cet impôt.
Rappel
Une entreprise soumise à l'impôt sur les sociétés (IS) est imposée au taux normal de 25 %, sur les bénéfices réalisés en France au cours de son exercice comptable.
Un taux réduit de 15 % s'applique aux petites et moyennes entreprises qui réalisent un chiffre d’affaires hors taxes n’excédant pas 10 000 000 € et dont le capital est entièrement libéré et détenu pour au moins 75 % par des personnes physiques. Ce taux s'applique sur la part des bénéfices allant jusqu'à 42 500 €. Au delà, le taux d'imposition est de 25 %.
Exemple :
Une entreprise réalise un chiffre d'affaires de 15 000 000 € hors taxes, dont 3 500 000 € de bénéfices.
L'entreprise ne respectant pas les conditions pour bénéficier du taux réduit d'IS, elle est donc imposée à hauteur de 25 % sur l'ensemble de ses bénéfices.
Soit 25 % x 3 500 000 = 875 000 € à régler au titre de l'impôt sur les sociétés (IS).
Le montant de la contribution sociale est donc calculé de la manière suivante : 3,3 % x (875 000 - 763 000) = 3 696 € à régler au titre de la contribution sociale sur l'IS.
La contribution sociale sur les bénéfices est versée dans les mêmes conditions que l’impôt sur les sociétés (IS) : en 5 fois dont 4 acomptes trimestriels et 1 solde.
Chaque acompte est égal à 0,825 % du montant de l’impôt de référence.
Le versement de chaque acompte se fait au moyen du relevé d'acompte n° 2571, transmis par voie électronique par l'intermédiaire du partenaire EDI ou en ligne sur l'espace Professionnel du site impots.gouv.fr.
Chaque paiement d'acompte est effectué à date fixe : 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre. Les dates limites de paiement dépendent de la date de clôture de l'exercice de la société.
Tableau - Dates de paiement des acomptes de l'IS en l'année N
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Date de clôture de l'exercice concerné
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1er acompte
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2e acompte
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3e acompte
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4e acompte
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Du 20 février au 19 mai N
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15 juin N-1
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15 septembre N-1
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15 décembre N-1
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15 mars N
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Du 20 mai au 19 août N
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15 septembre N-1
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15 décembre N-1
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15 mars N
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15 juin N
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Du 20 août au 19 novembre N
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15 décembre N-1
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15 mars N
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15 juin N
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15 septembre N
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Du 20 novembre N au 19 février N+1
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15 mars N
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15 juin N
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15 septembre N
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15 décembre N
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À savoir
L'entreprise n'a pas à verser d'acomptes (paiement de la contribution en une seule fois) dans les cas suivants :
- Le montant de la contribution est inférieur à 3 000 €.
- Le montant d’IS réalisé au titre de l’exercice précédent est inférieur à l’abattementRéduction forfaitaire ou proportionnelle appliquée sur la base de calcul d'un impôt (revenus, valeur d'un bien, etc.) annuel de 763 000 €.
- L'entreprise est nouvellement créée (premier exercice d'activité).
Le solde est égal à la contribution due sur les bénéfices annuels réalisés, diminuée des acomptes déjà versés. Lorsqu’il y a lieu, les crédits d’impôts disponibles sont retranchés.
La société doit verser le solde au moyen du relevé de solde n° 2572 par voie électronique, au plus tard le 15 du 4e mois qui suit la clôture de l'exercice. Toutefois, si aucun exercice n’est clos en cours d’année ou si l'exercice est clos au 31 décembre, la société doit payer le solde au plus tard le 15 mai de l’année suivante.
À noter
Lorsque le paiement de la contribution fait apparaître un excédent de versement, cet excédent est remboursé d'office à la société dans les 30 jours à compter du dépôt du relevé de solde. L'excédent peut également être imputé sur le premier acompte de l'exercice suivant.
Tableau - Date de paiement du solde de l'IS
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Date de clôture de l'exercice concerné
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Solde
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31 décembre N-1
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15 mai N
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En cours d'année N
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Le 15 du 4e mois suivant la clôture
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Source : https://entreprendre.service-public.fr/